数据速递：2022年11月全国税务机关查处重大涉税违法案件情况分析

2022年11月国家税务总局公示案件

2022年11月，国家税务总局共公开曝光五起案件，包括两起骗取出口退税案件、两起骗取留抵退税案件、一起明星偷逃税案件，其基本情况是：

2022年11月地方公示重大涉税违法案件

截至2022年12月5日，共有18个省（自治区、直辖市、计划单列市）税务局公示了2022年11月的重大涉税违法案件信息。天津市税务局、福建省厦门市税务局公示了2022年第四季度的案件信息。内蒙古、江西、河南三省（自治区）税务局提供2022年全年度的查询服务，但未标注时间。此外，有13个省（市、自治区）尚未公示11月份的重大涉税违法案件信息或当月没有公示案件。

1、已经公示2022年11月重大涉税违法案件的情况

经过统计，18个省（自治区、直辖市、计划单列市）税务局2022年11月公示重大涉税违法案件共计913件，其各省（区、市）税务局公示的案件数量为：

其中，深圳市税务局公示的案件数量最多，为436件；广东省（不含深圳市）税务局公示的案件其次，为175件。这些案件之中，以虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票数量最多，高达457件。企业走逃（失联）位居第二，为167件；逃避缴纳税款案件数量第三，共136件。虚开类案件数量多，一方面是由于国家对打击虚开、打击骗取留抵退税违法犯罪行为的力度加强，另一方面也是由于虚开类案件更容易引发刑事风险，因此被定性为重大涉税案件的概率更高。

该18省（区、市）公示的2022年11月份重大涉税违法案件基本情况如下表所示。

2、公示2022年第四季度案件的情况

天津市税务局与厦门市税务局公示了2022年第四季度的案件情况，两地税务局第四季度至今（即10月与11月）共查处案件208件。

在这些案件之中，以虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票数量最多，高达150件。

天津、厦门两地税务局2022年第四季度公示案件的总体情况如下表所示：

3、缺乏案件数据的省（区、市）税务局的情况

经过统计，有三个省（自治区区）税务局仅提供全年度案件的查询服务，无法核实具体的公示月份或者季度。有13个省（区、市）税务局尚未公示11月份的数据或者11月份没有符合公示条件的案件。其基本情况是：

2022年11月各省（区、市）重点行业重大涉税违法案件情况

本文主要以2022年11月份及2022年第四季度的20个省（区、市）公开的1120件案件数据为基础予以统计，信息仅供读者参考，不作为正式的统计数据或法律意见。

1、在1120件案件中，贸易（实业）公司涉嫌重大涉税违法的共有320件，占28.57%，其中又以虚开专票类案件为最多。随着公司注册门槛的降低，存在不法分子通过注册空壳企业对外暴力虚开，后走逃失联的情形。供应商如果存在虚开的情形，或者从第三方“配票”，由于发票的传导性，就给下游企业带来一定的风险。

2、出口企业涉税犯罪的案件共8件，其中福建省（含厦门市）公示5件，广东省（含深圳市）公示2件，河北省沧州市公示1件。出口企业案件主要集中在外贸发达的广东、福建等地，以虚开和骗取出口退税为主。

3、石化（能源）共计18件，其中浙江省（含宁波市）5件，福建省（含厦门市）3件，广东省（含深圳市）、湖北省、辽宁省大连市各2件，海南省、重庆市、天津市、山东省青岛市各1件。目前来看，石化案件爆发以浙江省居多，实践中笔者也注意到，浙江省对通过虚开手段偷逃消费税的案件，多以虚开定性而非以偷税定性，其刑事风险更剧。

4、煤炭类案件共9件，其中河北省8件，陕西省1件，以虚开专票违法为主。

5、再生资源回收类案件共3件，天津市2件，辽宁省大连市1件。以逃避缴纳税款违法为主。

6、货运类案件共6件，其中广东省（含深圳市）5件，浙江省宁波市1件。今年以来，随着部分网络货运平台的暴雷，货运企业涉嫌虚开专票或者虚开普票的案件增多。

7、医药类案件共12件，其中广东省深圳市10件，浙江省、天津市各1件。以虚开普通发票为主。

小结：企业涉税合规建议

（一）经济发达地区税务监管更加完善，企业税务合规更应加强

通过2022年11月份数据的分析，不难看出广东省（含深圳市）公示的案件数量最多，这一方面是由于经济发达地区的企业数量更多，总量大因此案件数量多；另一方面也可以看出当地税务机关的监管更完善、全面。在这种情形下，企业更应当加强自身的税务合规建设，提高纳税遵从度。

（二）虚开类案件居高不下，贸易企业虚开应当警惕

由于发票尤其是专用发票对涉税违法风险的传递，空壳企业虚开、无货虚开等情形更易传导风险。随着税收大数据的不断完善，企业发票违法更易爆发，而下游企业如果未能做好企业在供应端的合规与风险应对，可能因上游企业涉嫌虚开，导致下游企业面临增值税无法抵扣、暂停出口退税等风险。

（三）重点行业应当具备税务合规意识，避免涉税违法风险

受税务重点监管的外贸、医药、煤炭、石化、再生资源等行业，目前依然是涉税违法行为的高发领域，且随着省、市的不同，各地的监管力度也不尽相同。相对的，目前石化、煤炭等货物的生产地如山东、山西等地相关涉税违法案件数量减少，但是相应贸易企业居多的浙江、河北、天津等地案件开始增加。企业应当注重大宗商品贸易过程中的税务合规，尤其是是否具有真实货物、货物与发票等信息是否统一，上游供应商的信誉、实力等，避免上游企业存在票货分离等情形。由于贸易企业具有流水高、利润薄的特点，一旦爆发税务风险可能会导致企业难以为继。