涉税犯罪打击新动向：榆林市涉税犯罪侦查支队正式成立

编者按：为进一步打击涉税违法犯罪活动，2018年，国家税务总局、公安部、海关总署和中国人民银行四部门就打击虚开增值税发票、骗取出口退税违法犯罪两度在京举行联合部署会议，共同部署打虚打骗两年专项行动。4月23日下午，国家税务总局召开新闻发布会，公布了3起自持续纵深推进打虚打骗两年专项行动以来的典型案例。打虚打骗工作仍然是今年涉税犯罪工作的重点内容。近年来，为有效打击涉税违法犯罪，多数地方设立了税警协查办公室，此举虽可以提高对涉税犯罪案件的侦破效率和打击力度，但是侦查机关专业化需要审判机关专业化的配套，同时为实现对涉案企业和个人合法权益的保护，需要有专业税务律师的介入。

一、榆林市涉税犯罪侦查支队正式成立，涉税犯罪打击力度加强

2019年4月25日，榆林市公安局涉税犯罪侦查支队揭牌仪式在榆林市税务局举行。据悉，榆林市公安局涉税犯罪侦查支队是陕西省首支针对涉税犯罪成立的侦查支队，正式迈出了陕西省涉税侦查专业化的第一步。在此之前，其他各省市公安局也先后成立涉税犯罪侦查支队，早在2006年长沙市公安局就设有涉税犯罪侦查支队，但是并未在全国推广。目前税务及公安在办理涉税刑事案件过程中，最为常见的一种模式是公安机关经侦部门派驻税务局“税警协作办公室”。公安机关利用其侦查优势再结合税务机关税法上的专业优势协同办理涉税刑事案件，这就为涉税犯罪侦查支队的建立提供了基础和便利。无论是涉税犯罪侦查支队还是税警协作办公室，都是推进涉税犯罪侦查活动专业化的新机制，极大的提高了涉税刑事案件的侦破效率和打击力度。

二、打虚打骗是今年涉税犯罪的重中之重，四大行业成为虚开风险重灾区

在涉税刑事犯罪案件中，占比重较高的案件主要是虚开类案件、骗取出口退税类案件和逃税类案件，其中尤其以虚开类案件数量为众。随着打虚打骗专项行动的持续推进，新型稽查体系及税务部门与公检法、海关等协同办案机制的建立将极大提升稽查效率，我们判断，2019年我国涉税犯罪案件将高度集中在虚开类案件上，虚开刑事案件数量将持续上升。而税务机关聚焦特定行业开展的专项稽查导致大宗商品贸易所涉石化、废旧物资、外贸、农产品等行业仍然是虚开案件高发的重灾区，虚开案件呈现行业性集中爆发。票货分离、资金回流、有罪案件牵连等已经成为2019年大宗商品贸易领域税务风险的集中爆发点。

据最近国家税务总局网站数据显示，2018年至今，全国共查处涉嫌虚开增值税发票企业超过13.4万户，定性对外、接受虚开增值税专用发票及其他可抵扣凭证逾640万份，涉案税额高达1236亿元。根据我国《行政处罚法》及《税收征收管理法》的有关规定，纳税人的违法行为涉嫌构成犯罪的，税务机关除应依法作出行政处罚外，还应当将案件移交司法机关追究刑事责任。特别是税务总局、公安部、海关总署、中国人民银行等四部委共同部署开展打虚打骗两年专项行动以来，税务部门通过上述方式查处的相当一部分虚开案件已进入刑事程序。我们预测，2019年虚开刑事案件数量将达到上万件。

三、同一事实不同判决，急需涉税案件专业化审理

分析2016-2018年的涉税犯罪判决可知，近几年我国涉税刑事案件数量极速增长，其中尤以虚开犯罪为甚。由于虚开犯罪触发刑事责任的门槛较低，涉税金额达到5万元以上即构成犯罪，达到250万元以上即可判处无期徒刑。实践中，公安机关多以行为犯对虚开犯罪进行定性，即存在货票分离、资金回流等情形的就认定构成虚开犯罪，在审判过程中，囿于专业性的限制，法院也多以公安机关、检察机关的意见为准，认定涉案企业和人员构成虚开，此种司法生态下的虚开犯罪认定简单、片面，没有从税法和刑法结合的角度进行专业化的判断，因而一些涉税刑事案件虽然过去多年，在司法界和法学界却仍然留有争议，例如2003年终审的崔孝仁案，一审法院与二审法院在事实认定并无根本差别的情况下，却作出了有罪和无罪的截然相反的判决。究其原因，系对涉税专业问题的认识程度深浅不一，导致各地、各级法院对涉税刑事案件的审判水平参差不齐，涉案企业及个人的合法权益无法保障。

小结：

涉税犯罪案件专业化、多元化、复杂化的趋势，不仅要求涉税犯罪侦查活动专业化，更对涉税犯罪司法活动专业化提出了高要求。在目前的形势下，为了保证涉税犯罪案件处理的公正，首要前提是必须具有精通税务、法律、会计、审计等多重知识的法官来专门处理涉税犯罪案件。同时，为应对公安机关专业化的侦查手段，涉案企业和个人应当及早安排专业税务律师介入，提前化解风险，在司法程序中维护自己的合法权益。

（作者：刘天永，北京华税律师事务所主任，全国律协财税法专业委员会副主任兼秘书长，法学博士，经济学博士后，税务律师，注册会计师，注册税务师；QQ和个人微信号均为：977962，添加可互动交流。）