华税学院：2020年全面落实税收法定，中国还缺多少税务律师？

◎ 华税学院

两会上，十三届全国人大一次会议副秘书长张业遂表示，新一届全国人大将会认真贯彻落实税收法定原则，力争在2020年前完成对现有税收条例修改上升为法律的改革任务，其中2018年至少要完成耕地占用税、车辆购置税、资源税法的制定。同时，2018年还要完成对税收征收管理法的修改，房地产税立法的起草、论证、征求意见等各方面工作正在加快进行，未来三年是全面落实税收法定原则的关键时期。在此背景下，巨大的国内税法服务市场潜力使得税务律师未来将大有可为。以美国为例，律师于20世纪30年代起即涉足税务服务领域，目前在美国注册的120余万律师群体中，大约有15-20万人直接或间接从事涉税法律服务，其中在其顶级综合律师事务所中，大约有5%为专业税务律师。美国税务律师社会参与度非常高，广泛参与税收立法、司法等活动，积极维护纳税人合法权益和社会的公平正义。只要跟税法相关的事宜，律师都可代理客户完成，其既可为纳税人提供各项涉税咨询和筹划服务，也可代理纳税人参与行政和司法程序。

一、在美国如何成为税务律师？

在美国，很多税务律师都具有会计和商科经济背景，但这并非是强制性要求，而且一些律师事务所会为新招徕的无会计背景的税务律师免费提供大三、大四的会计课程。税务律师通常需要在J.D.期间学习与税法相关的2-4门课程，不少打算从事税务行业的律师都会专职一年进行税法法律硕士（LL.M. in Taxation） 的深造，美国《新闻周刊》每年都会对开设税法研究生项目的法学院发布权威排名。另外，法律学生也可以在业余或本科期间学习会计基础课程，一些大学还提供税法相关的法律诊所业务。

二、美国税务律师执业机构非常广泛

税务律师通常就职于律师事务所、公司和政府机构。大的律师事务所通常有专门的税务部门从事税务争议、遗产规划和员工福利计划的涉税业务，小中型的律师事务所可能有各别律师从事税法业务。在美国，律师并非仅就职于律师事务所。就税务律师而言，还有很大一部分律师工作于大型会计师事务所，联邦税务局及其地方分支机构也雇有税务律师。美国联邦税务局在全国48个城市内共有1600名律师，其隶属于首席律师办公室。

根据统计数据，截止至2010年3月31日，美国律师协会税法委员会共有税务律师成员15,806名，但事实上大多数律师都会在本州律师协会的税法委员会下面注册成为会员，而各州并未完全披露所有的注册人员信息。

三、美国税务律师提供哪些服务？

税务律师的执业范围非常广泛，只要跟税法相关的事宜，都可代理客户完成，其既可为纳税人提供各项涉税咨询和筹划服务，也可代理纳税人参与行政和司法程序。美国的税务律师业务范围主要集中于以下几个方面：

（1）为企业和免税组织进行纳税筹划。比如，税务律师通常会同证券和银行律师共同设计合适的交易结构用于证券发行或其他资本化业务。税务律师也经常从事收购和资产剥离业务，为纳税人设计最有利的交易结构。

（2）参与税务纠纷解决。代理纳税人参与税务诉讼，以及同联邦税务局的交涉。2015年美国联邦税务局首席律师办公室共受理了80,120件税务案件，其中31,372件属于税务诉讼案件，涉税金额25.61亿美元，303件属于退税案件，涉税金额14. 68亿美元。其中66.4%的案件来自小企业和自雇企业部。

（3）管理员工福利计划。税务律师在设计和管理员工福利计划中扮演重大角色，该计划包括养老金，股份分红，员工持股等计划。税务律师还对《劳工退职给付保险法案》中雇主的报告和披露要求提出建议。

（4）个人遗产和税收筹划。值得一提的是，由于美国遗产税非常复杂规定，各州之间大不相同，遗产规划一直是税务筹划的一项重大业务。

根据美国《新闻周刊》对2016年度律师事务所税法业务的排名，McDermott Will & Emery LLP位列第一。该所是美国第一家专门从事税法业务的律师事务所（1934年），其主要业务分为以下几类：并购重组，联邦税收，州税和地方税，税务诉讼，税收筹划，转移定价，值得一提的是其团队内部包含有经验丰富的经济学家和注册会计师。

一个重要业务——报税人

根据IRS发布的规定，税务律师、注册会计师，注册税务代理人，注册退休计划代理人，注册精算师和完成税务局年度教育项目的报税人等在内的“资格报税协助人”属于税务局登记在册的专业报税人。

报税人办公室报税统计数据（截止2016年7月1日）

上述报税人中，税务律师、注册会计师、注册税务代理人的代理业务只要在税法范围内不受限制，而注册精算师，注册退休计划代理人，报税人则只能在特定范围内代理纳税人的涉税事宜，同联邦税务局进行交涉。

四、美国税务律师能挣多少钱？

税务律师在美国可取得六位数的年均工资，即99,000美元，属于高收入群体。其中，每年奖金和利润分成可达42,000美元和 49,000美元；薪资总数从55,000美元到239,000美元不等。经验水平和城市差异会影响税务律师的薪资水平，其中最重要的影响因素是执业经验。大部分税务律师都享有医疗保险待遇，超过一半甚至能享有牙科保险。与此相比，注册会计师的平均工资为60,978美元。

在全面推进依法治国的背景下，中国税务法律服务市场需求无疑将不断扩大，未来涉税法律服务市场容量不低于200亿元，是法律服务中的“新蓝海”。相比较传统律师、税务师、注册会计师等，税务律师具备税收相关法律和财务知识复合专业背景，更加善于解决复杂税务问题！你想成为税务律师吗，来华税学院吧，2018年3月6日-4月30日期间购买课程还能享受8折优惠！

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