华税学院：2020年全面落实税收法定，这些税法服务需求即将“井喷”

◎ 华税学院

两会上，十三届全国人大一次会议副秘书长张业遂表示，新一届全国人大将会认真贯彻落实税收法定原则，力争在2020年前完成对现有税收条例修改上升为法律的改革任务，其中2018年至少要完成耕地占用税、车辆购置税、资源税法的制定。同时，2018年还要完成对税收征收管理法的修改，房地产税立法的起草、论证、征求意见等各方面工作正在加快进行，未来三年是全面落实税收法定原则的关键时期。

学理上，全面落实税收法定原则，至少包含以下三个层面：一是课税要件法定，即纳税人、征税对象、计税依据、税率、税收优惠、征纳程序等基本税收要素应当由法律规定；二是课税要素明确，即上述基本税收要素在法律中的规定应当尽可能明确、详细，避免出现漏洞和歧义；三是征税合法，即税务机关必须严格按照法律规定的课税要件和征纳程序来征收税款，不允许随意加征、减征、停征或免征。

目前，国家除了积极将主体税种由“条例”升格为“法律”外，也在积极推进税收执法、司法的规范化、法治化。在税收执法上，2015年国家税务总局发布《关于全面推进依法治税的指导意见》（税总发〔2015〕32号），严格规范公正文明执法、强化权力制约和监督、全面推进政务公开、加强税收法治工作队伍建设等。在税收司法上，税务案件日渐增多，广州德发案、儿童投资主基金案两起税收案例更是被列入2017年最高法院行政审判十大典型案例。华税认为，未来几年以下涉税法律服务需求将会出现快速增长：

一、正在爆发式增长的“税务争议解决”

目前，我国税务争议数量正呈现爆发式增长，税务争议救济程序作为化解税企矛盾的法定渠道和纳税人权益保护的法律武器正发挥越来越重要的作用。然而，由于企业对税务争议解决缺乏专业性的了解和实际经验，导致企业与税务机关之间的沟通往往无法达到预期的效果，在税务争议协调解决过程中常过于被动。华税在长期代理企业涉税争议服务中积累的经验是，纳税人维护合法权益，需要以各种交易凭证等证据材料为依据，以税法为准绳，充分把握听证、复议、诉讼等争议解决程序的规则，才能实现预期效果。

二、税务稽查应对——潜在的税务争议，数量巨大

据统计，每年我国爆发的税务稽查案件多达六十余万起，特别是，面对经济增长放缓的“新常态”和巨大的税款征收压力，税务机关正不断加强税务稽查力度，借助“金三”全面上线积极推进稽查信息化，采取国地税联合稽查、税警联合办案等新举措。税务稽查人员通常专业能力较强，稽查经验丰富，面对税务稽查，如何避免事态恶化和潜在的经济损失，有效化解税务稽查危机，是每一个被稽查企业需要慎重对待的问题。

三、下一个涉税服务中“富矿”——个人所得税服务

目前，国家正在积极推进“综合与分类相结合”的个税改革，提高直接税的比重，同时，也在大力推进私人财富的透明化，一张信息搜集“大网”正在编织。2017年5月23日，中央全面深化改革领导小组审议第35次会议通过了《个人收入和财产信息系统建设总体方案》，强调推进个人收入和财产信息系统建设，2018年9月将首次与国外100个国家（地区）进行金融账户涉税信息交换。在此背景下，未来个人所得税的法律服务需求将是涉税业务的一个重要增长点。

四、税务顾问——会计人员越来越不能胜任企业的税务岗位

中国绝大多数的企业还没有设立专门的税务职能部门，而是有财务部门处理，一些已经组建税务部门的企业，在面对集团重大资产重组、兼并收购、清算注销等事项时，也往往缺少实际的操作经验，对政策的把握与现实有一定差距，面临巨大的不确定性和涉税法律风险。事实上，税务和财务分属不同的体系，涉税事项的处理必须要遵循税法的规定。在税收立法不断完善和税收执法不断规范化的背景下，企业的财务人员越来越不能胜任企业的税务职能，每一个企业客观上都需要税法顾问保驾护航。

涉税法律服务是法律服务中的“新蓝海”，未来涉税法律服务市场容量不低于200亿元，。相比较传统律师、税务师、注册会计师等，税务律师具备税收相关法律和财务知识复合专业背景，更加善于解决复杂税务问题！想成为税务律师吗，来华税学院吧！

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