华税学院：中国税收法治化的过程，也必将是数万名律师进入税法服务市场的过程

◎ 华税学院

美国律师于20世纪30年代起即涉足税务服务领域，目前在美国注册的120余万律师群体中，大约有15-20万人直接或间接从事涉税法律服务。美国税务律师社会参与度非常高，广泛参与税收立法、司法等活动，积极维护纳税人合法权益和社会的公平正义。只要跟税法相关的事宜，律师都可代理客户完成，其既可为纳税人提供各项涉税咨询和筹划服务，也可代理纳税人参与行政和司法程序。

在处理个人、企业与国家的所有关系中，税收是一个核心事项，“税收法定”由此也被写到了绝大多数国家的宪法中。

在我国计划经济时代，以及改革开放的前三十年，国家的核心诉求是“富起来”，用发展解决改革中的问题，“为国聚财”几乎成为税收的唯一历史使命。

如今，税收的职能已经不仅仅局限在经济领域，而是拓展到经济、政治、文化、社会、生态文明等诸多领域，更深地参与国家治理的各个方面，成为治国理政的基础和重要支柱。

但是粗放式发展模式下形成的税收体制、机制已经不能适应社会经济发展新要求，特别是，新常态下经济增速下降，企业利润空间缩小，个人征管的强化，和直接税改革推进，包括企业以及数量庞大的自然人纳税人，诉求复杂多元，对税制改革、税收征管提出了新要求。

全面推进税制改革，落实税收法定原则成为唯一的选择。依法治税，用法律来科学界定国家与纳税人等方面的利益关系，推进税收征管、司法领域的法治化成为历史的必然。这一变化，对于国家、社会包括律师本身，都具有非常重要的意义。

可以说，在国家税收法治化的发展进程中，律师的参与是必不可少的：

1、代理纳税人处理税务争议行政、刑事案件，参与司法程序，维护纳税人合法权益的同时，作为专业力量对税收执法、司法行为进行纠偏；

2、为纳税人提供税法顾问、税务咨询等服务，宣传税法、提高纳税人的税法遵从度，降低国家征税成本，特别是随着直接税比重的不断提高，个人税法需求迅速增加；

3、为纳税人提供税务筹划服务，包括利用税收立法以及执法的不完善、漏洞为纳税人谋取税收利益，进而推动税收立法的不断完善；

4、担任税务机关等政府机关税法顾问，提高税收征管人员税法意识，降低税收征管人员的执法风险；

5、积极以各种形式参与税收立法活动，专业律师熟悉税法实操，实务经验丰富，可以从纳税人角度反馈税法执行情况，完善税收立法。

市场经济越发达、法治化程度越高，税务律师就越发达，美国就是例证，律师的充分参与是实现税收法治化的重要条件。与税务师、会计师相比，律师在涉税业务代理等方面更具优势，可以广泛的为企业、个人、政府机构等提供顾问、咨询、税务规划、税务争议解决等事项，参与国家的税收立法、司法等工作。

华税学院认为，目前我国具备“税务+法律”复合专业背景的律师还较少，专业税务律师仅仅2000人，实现税收法治化，未来市场容量将不少于5万人。特别是在涉税服务市场放开、涉税服务行业面临洗牌的背景下，是律师进入涉税法律服务市场的好时机！