疫情期间又有华商被“抄家”：意大利税务警察究竟是怎样的存在？

2020年6月5日，意大利《晚邮报》讯，贝加莫省税务警察趁着疫情刚刚稳定下来，就迫不及待的“抄家”三名在纺织工业闻名的莱费市做生意和生活的华商，三名华人因税务欺诈金额高达160万欧元被以税务欺诈罪控诉。

新闻原标题：莱费市，三名中国纺织企业家被指控税务欺诈——使用了占收入十分之一的虚假发票

据报道，贝加莫省税警最开始对位于克卢索内市的两家华人纺织企业进行调查，调查后确定了这两家华人公司存在大金额的逃税事实。被调查的第一家公司实际上没有实际业务，其目的在于给第二家公司的逃税活动做掩护。第二家公司有实际业务，跟瓦尔塞里亚纳市的多家纺织公司开展贸易，并全部走正规发票，然后第一家公司再给其开发票，从而减少第二家公司的实质利润，进而降低赋税金额。为了让执法部门对做假账无从可寻，难以重建实际情况，大多数的公司文件被隐藏或销毁，税警在调查过程中困难重重，必须进行多方面交叉检查来找到发票，还调查了与该公司有业务往来的企业家们进行询问和取证。最终，贝加莫税警查出这三名华商从2015年至2018年，涉嫌直接税和增值税税务欺诈金额高达160万欧元（注：意大利直接税包含个人所得税、公司所得税和工商业地税），未缴税金额达75万欧元。涉嫌欺诈税务的三名华人分别为55岁的X.L.，其56岁的妻子G.C.，以及35岁的华人男子Q.L.（注：以上为化名）。当地检察官已命令将他们的银行账户、存款、股票、房产、注册动产，以及其他不动产权上存在的款项全部没收。除此之外，税警还没收了2套大公寓、2个车库、2辆汽车。

意大利税务警察（guardia di finanza）：荷枪实弹的武装力量

意大利是世界上最早设立财政警察制度的国家。意大利财政警署隶属于经济财政部，是独立于警察之外的一支特殊的武装部队，其主要职能是防范打击税务、海关、金融等所有经济领域的违法犯罪行为，并参与公共秩序及维护边境防卫。意大利财政警署共有约6万名税务警察，总部位于罗马，按照行政区划下设6个跨大区司令部、20个大区司令部、104个省司令部、676个基层大队及数个特别行动大队。

与美国联邦税务局IRS一样，意大利税务警察拥有独立武装，在一些严重的经济、税务犯罪中，你会看到税务警察全副武装前往企业搜查。

图为美国联邦税务局

图为意大利税务警察

意大利税务警察有多厉害？第74任意大利总理西尔维奥·贝卢斯科尼被其送上法庭，指控罪名亦是税务欺诈。2013年8月1日，意大利最高法院终审判决：贝卢斯科尼四年监禁。

图为意大利前总理西尔维奥·贝卢斯科尼

华商面临指控：最高有期徒刑六年

关于税收犯罪， 意大利并未在其刑法典中进行规定， 而是通过单行刑法予以规定。目前，该单行刑法为 2000 年 3 月 10 日颁布的《新所得税和增值税犯罪惩罚法》(第 74 号法令)：

根据此法律，意大利规定了三大类税收犯罪，分别是申报类犯罪、文件类犯罪和税款缴纳类犯罪，共 10 项罪名。

本法第 2 条规定即为利用虚开发票或其他文件的欺诈申报罪：

根据该条，为减少收入、逃避缴纳增值税而使用虚假发票或其他单据进行不存在的交易的人，应处以一年零六个月至六年的有期徒刑。虚开金额少于三亿里拉（约39.18万元人民币）的，可判处六个月至两年的有期徒刑。

故，接受虚开发票逃避缴纳增值税的华商，最高可能面临六年有期徒刑。

同时，开具虚假发票的华商适用不同罪名。本法第8条规定虚开发票的刑事责任：

根据该条，为了使第三方实施所得税或增值税的逃税，任何人为不存在的交易开具发票或签发其他文件，应处以一年零六个月至六年的有期徒刑。在同一纳税周期内，为不存在的交易多次开具发票或签发其他文件，视为一项犯罪行为。

故，开具虚假发票的华商亦可能面临最高六年有期徒刑。

上至总理下至白领，意大利人对于税务警察是相当敬畏。由于意大利没有像我国那样有专用发票和普通发票之分，即所有发票都可以作为抵扣凭证，并没有对作为增值税抵扣凭证的发票进行专门、更为严格的管理和监控，纳税人行使抵扣权的形式条件也并不像我国那样苛刻，因此，意大利法律赋予了税务警察通过多方位渠道(尤其是通过相对纳税人而言的第三方外部来源) 获取涉税信息加强税收征管的权力，一旦被税务警察找上门，纳税人面临的行政处罚与刑事处罚均较为严厉，从而提高了意大利纳税人的税收遵从度。

就这点而言，意大利税收征管实践对我国从“以票控税”向“信息治税”的改革具有重要参考价值，其最新的税收犯罪立法对我国虚开刑事立法的修正亦具有借鉴意义。

附：意大利税收制度介绍

意大利的税收制度建立在直接税（所得税）和间接税两种税收的基础上。直接税主要有：个人所得税、公司所得税和工商业地税；间接税主要有：增值税、注册税、城市房地产税。下面就主要税种进行介绍：

一、直接税

（一）个人所得税（IRE）

是向纳税人对其在意大利或意大利以外取得的各种收入（包括现金和实物）征收的税种。非本国居民仅就其在意大利取得的收入缴纳个人所得税。应纳税所得额主要包括：来自土地及房屋的收入、资本所得、劳务所得、自由职业者的所得、经营所得、其它所得。应纳税所得额在进行符合法律规定的扣减、折让和减除后，采用累进税率征收， 2005年1月1日起税率情况如下：

此外，对于个人应税总收入超出10万欧元的部分，还要征收4%的调节附加税。

（二）公司所得税（IRES）

是指向居民公司来自于意大利境内外的总净收入及非居民公司在意大利获得的总净收入而征收的税。应纳税所得额是指按照税法规定应调整的利润，按照33%的统一税率征税，包括居民公司和非居民公司。应税收入由会计年度所有的净收入构成，主要有三部分：毛收入、非经常项目收益、资本收益。可按照《所得税法律文件汇编》规定的特别税收原则作出调整。免税收入和缴纳最终预提税的收入不归入应税收入。意大利法律规定不对外国公司在意大利分支机构产生的返回国内的利润征税。

（三）工商业地税（IRAP）

又称大区税，是地方性税种，指从事经营活动的人基于每一个纳税年度在某一意大利大区产生的价值而缴纳的地方税。与公司所得税的性质比较相似，也是对公司收入进行调整后征收，但收入和费用的增减项目有所不同。工商企业的普通税率为4.25%，但大区有权将税率幅度上调1%。随着意大利税收制度的不断深化，该税种将逐步取消。

二、间接税

（一）增值税（VAT）

增值税的征收对象是所有涉及货物和服务的交易。根据规定，商品和服务的提供者可以抵扣向上一级支付的增值税，由最终消费者负担增值税。在意大利境内销售商品或提供服务应缴纳增值税。普通增值税税率是20%。大多数食品、农产品、特殊情况下的房产及必需品税率可降到10%或者4%。

公司必须按月计算增值税的销项税额和进项税额，如有特殊情况，可按季计算并缴纳。年度增值税申报必须在每年3月15日前完成。

外国旅游者在意大利境内购买并带离欧盟国家的个人用品，按有关规定在一定范围内可获得退税返还。

（二）注册税或登记税（Imposta di Registro）

需缴纳注册税的情况有：（1）在意大利境内形成的特定合同；（2）在意大利境内、境外达成的涉及意大利境内商业企业或不动产的转让与租赁业务的合同。所有具有法律效力且在意大利签署的书面契约和文件必须自签署之日起20日内到当地注册局登记。税基和税率根据相关合同的性质及当事人的情况确定。

应当缴纳增值税的交易，登记税按照平均的普通税率征收；而不需要缴纳增值税的交易，登记税按照下列税率征收：财产及权利转让，按其价值的10%征收；公司设立或出资，按其财务报表的1%征收。

1、土地登记税

土地登记税适用于不动产的转让，在公共注册机关办理正式书面手续时缴纳。税基与注册税相同，土地登记税按照不动产出售价格的3%征税。

对于应征增值税的不动产转让，可以一并征收168欧元的注册税、土地登记和抵押税。

2、印花税

是就税法规定的文件、契约和票据等计征的税种，在签署或适用上述文件、契约和票据时，应按其类别缴纳印花税。除在特殊情况下直接缴付或通过电子印花税机缴付外，通常需要在税法规定的印花纸上起草文件等，如果在其它纸上起草文件、票据及契约，须加贴印花税税票。汇票和本票必须在专用印花纸上起草，且粘贴专用印花。

一般文件的印花税通常为固定的金额（现行标准14.62欧元）,但税法规定的其他文件、契约和票据按照固定税率缴纳。与增值税有关的文件免缴印花税。

（三）城市房地产税(ICI)

意大利境内的房地产所有权人每年必须缴纳城市房地产税。计税依据是建筑物的注册价值，即由当地土地局按照不动产种类和级别确定的估价乘以给定的系数得出的值。税率由所在地政府规定，税率为0.04%到0.07%之间。

三、中国已与意大利签定了避免双重征税的税收协议。

如果您有兴趣进一步了解意大利税收制度，请登陆意大利投资促进署网站（http://www.investinitaly.cn）的投资指南栏目。（附件来源：意大利投资促进署网站）